AfA-Tabelle & AfA-Rechner

BFH, Urteil vom 03.09.2025 – X R 19/22

Der Bundesfinanzhof hat klargestellt, dass die Steuerbegünstigung nach § 7i EStG (Denkmal-AfA) ausschließlich für im Inland gelegene Baudenkmale gilt – und dass diese Beschränkung nicht gegen EU-Recht verstößt.

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? Hintergrund

Nach § 7i EStG können Aufwendungen für die Sanierung und Erhaltung von Baudenkmälern über erhöhte Abschreibungssätze steuerlich geltend gemacht werden.
Der Begünstigungstatbestand gilt aber nur für:

• Denkmäler in Deutschland
• Gebäude in Sanierungs- oder städtebaulichen Entwicklungsbereichen (§ 7h EStG)

Im Urteil wurde geprüft, ob diese Inlandsbeschränkung gegen die europäische Kapitalverkehrsfreiheit (Art. 63 AEUV) verstößt.

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? Kernaussage des BFH

Die Beschränkung der Denkmal-AfA auf inländische Immobilien ist unionsrechtskonform.

Begründung u. a.:

• Denkmalschutz und Sanierungsrecht sind national geprägt.
• Steuerliche Förderung setzt deutsche fachbehördliche Bescheinigungen voraus.
• Vergleichbare Prüfmechanismen anderer Staaten bestehen nicht.

? Damit fehlt eine EU-weite Vergleichbarkeit, die Voraussetzung für eine unionsrechtliche Öffnung wäre.

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? Praxisfolgen

Sachverhalt	steuerliche Förderung nach § 7i
Denkmal in Deutschland	begünstigt
Ferienimmobilie in Italien/Spanien/Frankreich mit Denkmalschutz	nicht begünstigt
Sanierungsbau außerhalb Deutschlands	nicht begünstigt

Keine Geltung von Bescheinigungen aus EU-Ausland.
Ohne deutsche Denkmalschutzbehörde ➝ kein Abzug nach § 7i EStG.

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? Alternative Förderinstrumente

Wer Auslandsimmobilien saniert, kann prüfen:

• lineare AfA § 7 Abs. 4 EStG (2–3 %)
• ggf. Sonderabschreibungen bei Vermietung in EU/EWR (§ 1 AStG beachten)
• Förderprogramme im jeweiligen Ausland

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? Quelle: BFH, Urteil X R 19/22 vom 03.09.2025

Mit Schreiben vom 01.12.2025
(Az. IV C 3 - S 2196/00040/006/008) hat das Bundesministerium der Finanzen das bisher maßgebliche BMF-Schreiben vom 22. Februar 2023 zur Anwendung des § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG aufgehoben.

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? Was bedeutet das?

§ 7 Abs. 4 Satz 2 EStG erlaubt grundsätzlich eine höhere AfA auf Gebäude, wenn der Steuerpflichtige nachweisen kann, dass die tatsächliche Nutzungsdauer kürzer ist als die gesetzlich typisierte.

Bislang konkretisierte das BMF-Schreiben vom 22.02.2023:

• Anforderungen an Gutachten,
• Nachweisführung,
• Beweislast,
• Prüfkriterien der Finanzverwaltung.

Dieses Schreiben gilt nun nicht mehr.

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? Konsequenzen für die Praxis

• Die Finanzverwaltung ist nicht mehr an die engen Vorgaben des 2023er-Schreibens gebunden.
• Gutachten zur kürzeren Nutzungsdauer können wieder flexibler anerkannt werden – aber weiterhin nur bei substantiierten Nachweisen.
• Steuerpflichtige müssen die restliche Nutzungsdauer eigenständig belegen, z. B. durch:
  • technische Bauschadengutachten,
  • Instandhaltungs- und Bauunterlagen,
  • Dokumentation von Baumängeln,
  • Nachweis geplanten Abrisses / grundlegender Modernisierung.

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⚠️ Was bleibt unverändert?

• Nachweislast liegt weiterhin beim Eigentümer (§ 7 Abs. 4 S. 2 EStG).
• Die kürzere Nutzungsdauer muss objektiv und nachvollziehbar belegt werden.
• Reine Prognosen oder Marktargumente (Lage, Ertrag, Rendite) reichen nicht aus.

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? Bedeutung für Immobilieneigentümer & Vermieter

Die Aufhebung des Schreibens kann in vielen Fällen vorteilhaft sein:

Vorteil	Auswirkung
höhere AfA möglich	geringere Steuerlast
flexiblere Gutachten zulässig	weniger formale Ablehnungsrisiken
Option bei schlechter Bausubstanz, Sanierungsstau, Abriss	steuerliche Optimierung möglich

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? Empfehlung

Für eine kürzere AfA-Nutzungsdauer sollten Sie weiterhin ein fachlich belastbares Gutachten erstellen lassen.
Besonders relevant bei:

• Altgebäuden mit strukturellen Schäden
• Abriss- oder Kernsanierungsabsicht
• wirtschaftlicher Unrentabilität
• Beleuchtung gravierender Baumängel

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? Quelle:

Bundesministerium der Finanzen, Schreiben vom 01.12.2025
(koordinierter Ländererlass)

BFH, Urteil vom 03.06.2025 – IX R 18/24

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat entschieden, wie die Absetzungen für Abnutzung (AfA) zu bemessen sind, wenn eine gewerblich geprägte Personengesellschaft ihre gewerbliche Prägung verliert und fortan nur noch vermögensverwaltend tätig ist.

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1. Hintergrund

• Gewerblich geprägte Personengesellschaft: z. B. GmbH & Co. KG, deren alleinige Komplementärin eine Kapitalgesellschaft ist.
• Wegfall der Prägung: Wenn die Voraussetzungen entfallen (z. B. durch Gesellschafterwechsel), endet die gewerbliche Tätigkeit und es kommt zur Betriebsaufgabe.
• Folge: Wirtschaftsgüter werden ins Privatvermögen überführt, aber oft weiterhin vermietet.

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2. Kernaussagen des BFH

AfA-Bemessungsgrundlage

• Maßgeblich ist der gemeine Wert, der im Rahmen der Betriebsaufgabe steuerlich erfasst wurde.
• Dies gilt auch, wenn der angesetzte gemeine Wert fehlerhaft war.
  ➡️ Damit stellt sich der BFH gegen die ältere Rechtsprechung (XI R 5/90).

Nutzung im Privatvermögen

• Die überführten Wirtschaftsgüter können weiterhin zur Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung genutzt werden.
• Die AfA richtet sich auch hier nach dem bei der Betriebsaufgabe erfassten gemeinen Wert.

Rückwirkendes Ereignis

• Wird ein Bescheid aufgehoben, der Bindungswirkung für einen anderen Bescheid hat, kann dies ein rückwirkendes Ereignis i. S. v. § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO darstellen.
• Folge: Eine Änderung des betroffenen Bescheids ist möglich.

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3. Bedeutung für die Praxis

• Steuerliche Endgültigkeit: Fehler beim gemeinen Wert wirken sich dauerhaft auf die AfA-Berechnung aus – auch in den Folgejahren.
• Gestaltungsrelevanz: Bei Wegfall der gewerblichen Prägung sollte der gemeine Wert sorgfältig geprüft und dokumentiert werden.
• Rückwirkendes Ereignis: Bescheidaufhebungen in verbundenen Verfahren können Änderungen nach § 175 AO auslösen.

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? Praxis-Hinweis:
Bei Umwandlungen oder Gesellschafterwechseln, die zum Wegfall der gewerblichen Prägung führen, lohnt es sich, bereits im Jahr der Betriebsaufgabe alle Bewertungsansätze kritisch zu prüfen – spätere Korrekturen sind nur in Ausnahmefällen über das rückwirkende Ereignis möglich.

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? Quelle: Bundesfinanzhof – IX R 18/24

Abschreibungen (AfA) sind ein wichtiges Instrument für Unternehmen, um Anschaffungs- und Herstellungskosten steuerlich geltend zu machen. Sie dienen aber auch als politisches Mittel, um Investitionen zu fördern. In diesem Blogbeitrag werfen wir einen Blick auf die aktuellen AfA-Varianten und geplante Änderungen.

Grundlagen der Abschreibung

Grundsätzlich müssen alle Wirtschaftsgüter, die voraussichtlich länger als ein Jahr im Betrieb genutzt werden, abgeschrieben werden. Die Abschreibungsdauer richtet sich nach der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer, die in den amtlichen AfA-Tabellen des Bundesministeriums der Finanzen festgelegt ist.

Die wichtigsten Fragen und Antworten zur AfA

1. Wie werden Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens abgeschrieben? Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens werden in der Regel nicht abgeschrieben, sondern bleiben bis zur Ausbuchung mit ihren Anschaffungs- oder Herstellungskosten aktiviert. Nur bei dauernder Wertminderung kann der niedrigere Teilwert angesetzt werden.
2. Was ist der allgemeine AfA-Grundsatz für bewegliche Wirtschaftsgüter? Bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens werden gleichmäßig über ihre betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer abgeschrieben. Bei Anschaffung im laufenden Jahr erfolgt die Abschreibung zeitanteilig.
3. Was gilt bei außergewöhnlicher Abnutzung? Bei außergewöhnlicher technischer oder wirtschaftlicher Abnutzung wird die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer verkürzt. Das verbleibende AfA-Volumen wird in dem Jahr voll abgeschrieben, in dem die Abnutzung eintritt.
4. Wie wird ein Firmenwert abgeschrieben? Gewerbliche und land- und forstwirtschaftliche Firmenwerte werden über 15 Jahre abgeschrieben. Freiberufler-Praxiswerte hingegen werden über drei bis fünf Jahre abgeschrieben.
5. Welche Regeln gelten für Computerhardware? Computerhardware kann über eine betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von einem Jahr sofort abgeschrieben werden, unabhängig von den Anschaffungskosten.
6. Wann kann degressiv abgeschrieben werden? Die degressive Abschreibung ist für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens möglich, die zwischen dem 01.01.2020 und dem 31.12.2022 oder zwischen dem 01.04.2024 und dem 31.12.2024 angeschafft wurden. Der maximale Abschreibungssatz beträgt das 2,5-fache des üblichen AfA-Satzes, jedoch höchstens 25 % pro Jahr. Die Bundesregierung plant eine Verlängerung des Zeitraums für die degressive AfA bis zum 01.01.2029.
7. Übergang von degressiver zu linearer AfA? Ein Wechsel von der degressiven zur linearen AfA ist möglich. Die Abschreibung erfolgt dann ab dem Zeitpunkt des Übergangs auf Basis des Restwerts und der verbleibenden Nutzungsdauer.
8. Vereinfachungen für geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) Für GWGs gibt es zwei Optionen: Sofortabschreibung (bis 800 € netto) oder Bildung eines Sammelpostens (zwischen 250 € und 1.000 € netto) über fünf Jahre. Ab 2025 plant die Bundesregierung, Sammelposten für Wirtschaftsgüter mit Anschaffungskosten von mehr als 800 € und weniger als 5.000 € zuzulassen.
9. Sonderabschreibung (§ 7g EStG) Unternehmer können bis zu 40 % der Anschaffungskosten im Jahr der Anschaffung oder Herstellung als Sonderabschreibung abziehen, sofern bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind. Zudem kann ein Investitionsabzugsbetrag (IAB) von bis zu 50 % der geplanten Anschaffungskosten gebildet werden.

Fazit

Die AfA-Varianten bieten Unternehmen zahlreiche Möglichkeiten, Investitionen steuerlich abzuschreiben. Es ist wichtig, aktuelle Entwicklungen und geplante Änderungen im Auge zu behalten, um optimal von diesen Regelungen zu profitieren.

Hinweis: Dieser Blogbeitrag dient nur zur allgemeinen Information und ersetzt keine individuelle steuerliche Beratung. Bei Fragen wenden Sie sich bitte an einen Steuerberater.